Dichiarazione semestrale di consumo per l'energia elettrica: tutte le novità!
Il D.Lgs. 28 marzo 2025, n. 43 stabilisce che la dichiarazione di consumo dovrà essere presentata ogni semestre, anziché ogni anno
Il Decreto Legislativo n. 43/2025, entrato in vigore il 05 aprile 2025, modifica il Testo Unico delle Accise e stabilisce che la dichiarazione di consumo d'ora in poi dovrà essere presentata su base semestrale.
Per il periodo da gennaio a giugno, la dichiarazione di consumo dovrà essere presentata tra il 01 luglio ed il 30 settembre, mentre per il periodo da luglio a dicembre dovrà essere presentata tra il 01 gennaio ed il 31 marzo dell'anno successivo.
Modalità d'invio e criteri generali
I soggetti obbligati devono inviare le loro dichiarazioni attraverso le modalità già note: System to System (S2S) o User to System (U2S), tramite la piattaforma specifica dell'ADM.
Le regole per determinare chi può firmare e inviare queste dichiarazioni rimangono invariate come specificato nella circolare n. 6/2022 del 4 febbraio 2022.
Modalità di calcolo e pagamento delle accise
I soggetti obbligati, fatta eccezione per quelli che versano anticipatamente l'imposta dovuta mediantecanone di abbonamento annuale, corrispondono l'accisa dovuta in ciascun semestre in rate di acconto mensili da versare entro la fine del mese.
Ciascuna rata e' pari all'importo dell'accisa dovuta sui quantitativi di energia elettrica consumati per uso proprio nel mese solare precedente.
Entro la fine del mese in cui e' presentata la dichiarazione semestrale, i soggetti obbligati effettuano il versamento dell'eventuale conguaglio determinato nella medesima dichiarazione. Il versamento delle accise quindi non sarà più da effettuare entro il giorno 16 del mese, bensì entro la fine del mese.
Qualora dalla dichiarazione semestrale risultino somme versate in eccedenza rispetto al dovuto, le stesse sono detratte dai successivi versamenti di accisa fino al loro completo esaurimento oppure richieste a rimborso.
Altre novità introdotte dal D.Lgs. 28 marzo 2025, n. 43
Il Decreto Legislativo n. 43/2025 ha aggiornato il Testo Unico per le accise anche per i seguenti aspetti:
- la sezione del testo unico riguardante l'energia elettrica è stata riscritta in modo da riordinare la materia, pur senza introdurre stravolgimenti (ad es. le Sanzioni preesistenti in materia di accise sono riconfermate);
- è prevista la stesura e pubblicazione di uno o più decreti del MEF (Ministero Economia e Finanze) per definire le modalità attuative di applicazione di quanto sopra ed in particolare per definire la documentazione da presentare all'atto della Denuncia di Officina Elettrica.
Cosa succede per le dichiarazioni pregresse?
Al momento siamo in attesa della pubblicazione dei decreti attuativi e di indicazioni ufficiali dell'Agenzia delle Dogane, per sapere da quando si applica questa novità.
Sicuramente, nel caso in cui si debbano presentare le dichiarazioni di consumo per gli anni antecedenti al 2025 (quindi fino all'anno d'imposta 2024), la dichiarazione dovrà ancora essere predisposta per l'intero anno solare.
A partire da quando si dovrà presentare la dichiarazione di consumo per l'energia elettrica con cadenza semestrale anziché annuale?
La modifica introdotta con il nuovo Testo Unico delle accise si applica solo per i periodi successivi all'entrata in vigore del D.Lgs. 43/2025, ma non è ancora chiaro se la prima applicazione delle novità introdotte sarà già nel 2025.
Nel caso in cui l'applicazione sia immediata, e quindi già nel 2025 la dichiarazione di consumo diventi semestrale, facciamo alcuni esempi concreti:
- impianto fotovoltaico avviato ed allacciato alla rete a novembre 2023, per il quale è stata richiesta la denuncia di officina elettrica ma è stata rilasciata a febbraio 2025. Per questo impianto dovrà essere presentata la dichiarazione annuale di consumo per il 2023 e per il 2024, mentre per il 2025 si presenterà la dichiarazione di consumo semestralmente (tra il 01 luglio ed il 30 settembre 2025 per il I semestre 2025 e tra il 01 gennaio ed il 31 marzo 2026 per il II semestre 2025);
- impianto fotovoltaico avviato ed allacciato alla rete a gennaio 2024 con licenza rilasciata a gennaio 2025. Deve essere presentata una dichiarazione di consumo annuale per il 2024 ed a partire dal 2025 si presenterà la dichiarazione di consumo semestralmente (tra il 01 luglio ed il 30 settembre 2025 per il I semestre 2025 e tra il 01 gennaio ed il 31 marzo 2026 per il II semestre 2025);
- impianto fotovoltaico avviato ed allacciato a gennaio 2025. Presenterà la dichiarazione di consumo semestralmente, una volta ottenuta la licenza o il codice ditta.
Nel caso in cui l'applicazione avvenga a partire dal 2026, facciamo alcuni esempi concreti:
- impianto fotovoltaico avviato ed allacciato alla rete a novembre 2023, per il quale è stata richiesta la denuncia di officina elettrica ma è stata rilasciata a febbraio 2025. Per questo impianto dovrà essere presentata la dichiarazione annuale di consumo per il 2023, il 2024 ed il 2025, mentre a partire dal 2026 si presenterà la dichiarazione di consumo semestralmente (tra il 01 luglio ed il 30 settembre 2026 per il I semestre 2026 e tra il 01 gennaio ed il 31 marzo 2027 per il II semestre 2026);
- impianto fotovoltaico avviato ed allacciato alla rete a gennaio 2024 con licenza rilasciata a gennaio 2025. Deve essere presentata una dichiarazione di consumo annuale per il 2024 e per il 2025, mentre a partire dal 2026 si presenterà la dichiarazione di consumo semestralmente (tra il 01 luglio ed il 30 settembre 2026 per il I semestre 2026 e tra il 01 gennaio ed il 31 marzo 2027 per il II semestre 2026);
- impianto fotovoltaico avviato ed allacciato a gennaio 2025. Presenterà la dichiarazione di consumo annuale per il 2025, una volta ottenuta la licenza o il codice ditta, mentre a partire dal 2026 si presenterà la dichiarazione di consumo semestralmente (tra il 01 luglio ed il 30 settembre 2026 per il I semestre 2026 e tra il 01 gennaio ed il 31 marzo 2027 per il II semestre 2026).
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